Главная | Наследовательное право | Предоставление займа юридическому лицу физическим лицом

ДОГОВОР ЗАЙМА: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Договор займа между физическими и юридическими лицами может быть заключен в двух направлениях: Организация предоставляет займ физическому лицу. Причем заемщиком может быть как сотрудник данной организации, так и физическое лицо, не состоящее с ним в трудовых отношениях. Физическое лицо предоставляет займ организации. Это распространенный способ привлечения дополнительных финансовых ресурсов для небольших организаций. Правовые аспекты заключения договора займа.

Общие положения Согласно ст. Это означает, что если в соответствии с условиями заключенного договора в качестве займа передаются денежные средства, то возвратить по истечении срока договора заемщик должен также денежные средства. В договоре займа недопустимы оговорки, при которых взамен полученных денег предоставляется иное имущество и наоборот иначе это уже будет договор купли-продажи. В соответствии со ст. Если в процессе оспаривания заемщиком договора займа будет установлено, что деньги или другие вещи в действительности не были получены от заимодавца, договор займа считается незаключенным.

Когда деньги или вещи получены заемщиком от заимодавца в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество денег или вещей п. В соответствии с законодательством договоры займа могут носить как возмездный, так и безвозмездный характер. В первом случае при заключении договора стороны определяют плату за пользование заемными средствами - проценты, которые обязан уплачивать заемщик заимодавцу, а также порядок и сроки их уплаты.

Во втором случае денежные средства выдаются взаймы без уплаты процентов. Одной из самых распространенных ошибок является отсутствие в тексте заключаемого договора, по которому объектом выступают денежные средства, условия о начислении и уплате процентов. Условия о процентах часто просто-напросто забывают включить в договор, когда предполагается, что займ будет беспроцентным. Однако в соответствии с п. Если в тексте договора указано назначение, займа, то такой заем называется целевым и регулируется ст.

При получении целевого займа необходимо помнить, что заемщик, получивший целевой заем, должен обеспечить заимодавцу возможность контроля за целевым использованием суммы займа. Если целевое назначение не соблюдено или не обеспечена возможность такого контроля, заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов.

В случае, если в договоре срок возврата займа не установлен или этот срок определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом п. В соответствии с п. Если заем предоставлен под проценты, ее досрочный возврат допускается только с согласия заимодавца. Если в установленный договором срок сумма займа не была получена, заимодавец вправе потребовать от заемщика дополнительно уплатить проценты в размере ставки рефинансирования начиная со дня, когда заем должен был быть возвращен, до дня его возврата.

Если условиями заключенного договора займа предусматривается возможность возврата займа по частям, нарушение заемщиком срока возврата очередной части займа дает право заимодавцу потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа и установленных процентов п. Предоставление займа организацией физическому лицу Предоставление займа организацией своему сотруднику Как правило, для получения займа сотрудник работник пишет заявление о предоставлении ему займа, и передает его администрации для рассмотрения данного вопроса и принятия решения.

Работодатель рассматривает заявление сотрудника, и, в случае принятия положительного решения, заключает с ним договор займа. Статьей ГК РФ определено, что когда в роли заимодавца выступает юридическое лицо, договор займа должен заключаться в письменной форме. Договор считается заключенным с момента передачи денежных средств или иных вещей, являющихся объектом договора. Подтверждением выполнения условий договора заимодавцем могут выступать: Обязанностью заемщика по договору займа является возврат заимодавцу полученной суммы и процентов по нему.

Обязанность считается выполненной в момент передачи суммы займа заимодавцу или зачисления денежных средств на его банковский счет. Подтверждением исполнения обязанностей по возврату займа могут быть те же документы, что и при получении заемщиком денежных средств или иного имущества: Кассовый чек при возврате займа наличными денежными средствами в кассу пробивать не следует, так как применение контрольно-кассовой техники необходимо только в случаях продажи товаров выполнения работ, оказания услуг , а возврат займа не является продажей товара.

Бухгалтерский учет расчетов по предоставленным займам В соответствии с п. Приказом Минфина России от 10 декабря г.

Может ли юр. лицо дать займ физ. лицу?

N н для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий: Займы, предоставляемые организацией физическим лицам, удовлетворяют требованиям, рассмотренным выше, следовательно, они могут быть отнесены к финансовым вложениям. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению утв.

Приказом Минфина России от 31 октября г. Выдача займа отражается по дебету счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств 50, Эти суммы ежемесячно подлежат зачислению на финансовый результат деятельности организации в составе прочих внереализационных доходов следующей проводкой: Погашение выданного займа отражается по дебету учета денежных средств 50, 51 в корреспонденции с кредитом субсчета Заемщик не является сотрудником организации.

Выдача займа отражается по дебету счета в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств счета 50, Начисленные проценты по договору займа, причитающиеся к получению от заемщика, отражаются по дебету счета и кредиту счета При возврате займа и погашении процентов счет делается проводка Д 50, 51 К Налогообложение у заемщика Материальная выгода, получаемая от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является доходом физического лица, подлежащим налогообложению в соответствии с положениями налогового законодательства.

Выгода возникает в случае получения работником беспроцентного займа либо займа с процентом, размер которого меньше установленной действующим законодательством ставки рефинансирования. Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается день уплаты работником-заемщиком процентов по полученным заемным средствам ст.

Удивительно, но факт! Налогообложение у заемщика Получение денежных средств по договору займа для организации-заемщика не является доходом и не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль пп.

При получении дохода в виде материальной выгоды налогоплательщик определяет налоговую базу в день уплаты процентов по полученным заемным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период календарный год. Одной из наиболее часто встречающихся на практике ошибок является отсутствие у этой организации нотариально заверенной доверенности на выполнение указанных действий.

Если заемщик - физическое лицо не уполномочивает организацию-заимодавца участвовать в отношениях по уплате налога с материальной выгоды, определять налоговую базу, исчислять и уплачивать налог заемщик будет самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход. Материальная выгода, полученная работником от экономии на процентах за пользование заемными средствами согласно п.

Если администрация организации-заимодавца примет решение о полном или частичном погашении за счет собственных средств задолженности работника, образовавшейся в результате заключенного договора займа, то соответствующая часть займа полностью должна быть включена в доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц. Налогообложение у заимодавца Согласно п. Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество имущественные права , а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества имущественных прав , не являются объектом налогообложения.

В связи с тем, что выдача займа подразумевает его возврат и не является выплатой в пользу работника-заемщика, операция по передаче денежных средств по договору займа не облагается ЕСН. Материальная выгода в виде экономии на процентах, получаемая работником на основании заключенного договора беспроцентного займа, также не является выплатой или вознаграждением работнику, и, соответственно, ее сумма не включается в налоговую базу по ЕСН.

Также с суммы займа и полученной по нему материальная выгода не производится уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование п. Постановлением Правительства РФ от 2 марта г. Общий порядок получения и погашения займа при этом остается неизменным. В главе 42 ГК РФ нет прямого указания на форму заключения договора займа в случае, если займ предоставляется физическим лицом юридическому лицу.

Следовательно, при заключении такого договора следует придерживаться общих положений гражданского законодательства о сделках. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей ст. И все же, для исключения возможных разногласий, сторонам не помешает наличие надлежаще оформленного письменного договора займа. Бухгалтерский учет Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению утв.

N 94н для обобщения информации о полученных организацией кредитов и займов предусмотрены два синтетических счета: Суммы займов отражаются на одном из этих счетов в зависимости от срока, на который они были получены согласно условиям договора. Займы, полученные на срок не более 12 месяцев, являются краткосрочными, а на срок, превышающий 12 месяцев, - долгосрочными.

Для расчетов по займам, полученным от физических лиц, к этим счетам целесообразно открыть отдельные субсчета. Так как договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей ст. Для договоров займа, связанных с получением средств от физических лиц, среди перечисленных выше затрат наиболее характерными являются причитающиеся к оплате проценты и курсовые и суммовые разницы.

Поэтому, ежемесячно если договором займа не установлено иное , на суммы начисленных процентов в бухгалтерском учете организации-заемщика делаются записи по кредиту счетов 66 или 67 в зависимости от срока обращения полученного займа.

Документальное оформление операции

При этом начисленные суммы процентов должны учитываться обособленно. В общем случае затраты по полученным займам являются операционными расходами организации п. Однако из этого правила есть два исключения: Расходы по обслуживанию займа относятся на увеличение дебиторской задолженности. Организация, использующая средства полученных займов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты целевой займ , должна относить расходы по обслуживанию указанных займов на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой, выдачей авансов и задатков на указанные выше цели п.

Включение процентов по займу в состав дебиторской задолженности продолжается до получения организацией-заемщиком приобретаемых ценностей, выполнения работ, оказания услуг. Расходы по обслуживанию займа включаются в стоимость инвестиционного актива. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и или строительство.

Объекты, соответствующие этим требованиям, но приобретаемые для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

Удивительно, но факт! Подтверждением выполнения условий договора заимодавцем могут выступать: Таким образом, получение ссуды у юридического лица может стать очень выгодным решением.

Затраты по займам, относящимся к приобретению или строительству инвестиционного актива, включаются в стоимость этого актива до момента его принятия к бухгалтерскому учету. В бухгалтерском учете погашение займа отражается по дебету счетов 66 или 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и иного имущества, выступающего объектом договора займа. За невыполнение своей обязанности возвратить сумму займа и причитающиеся проценты заемщик должен сверх указанной суммы займа и процентов за пользование денежными средствами если иное не предусмотрено законом или договором займа уплатить заимодавцу проценты на сумму займа в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ ст.

Проценты, уплачиваемые за пользование чужими денежными средствами, в отличие от процентов, выплачиваемых по договорам кредита и займа, могут быть приравнены к финансовым санкциям за нарушение условий договора.

Предоставление займа юридическому лицу физическим лицом достижение

Они включаются в состав внереализационных расходов п. Налогообложение у заемщика Получение денежных средств по договору займа для организации-заемщика не является доходом и не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль пп.

эти Предоставление займа юридическому лицу физическим лицом вовсе

Возврат погашение данного займа также не является расходом, принимаемым в целях налогообложения пп. Однако проценты, уплачиваемые за пользование займом, подлежат налогообложению в следующем порядке. Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству займу при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Существенным отклонением размера начисленных процентов по займам считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств займов , выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте ст. Организация-заемщик выступает для заимодавца налоговым агентом ст. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.


Читайте также:

  • Установление фактов имеющих юридическое значение постановление пленума
  • Получение денег за приватизацию квартиры
  • Право на наследования со дня